现金流量套期工具（现金流量套期工具产生的利得属于有效套期的部分）

新准则下的现金流量套期会计处理分析

套期工具已到期、被出售、合同终止或已行使，则套期会计应当终止。不过，套期工具展期或被另一个套期工具替换，并且该展期或替换是企业书面文件所载明的风险管理目标的组成部分时，不作为套期工具已到期或合同终止处理。

套期工具产生的利得或损失中属于套期有效的部分，作为现金流量套期储备，应当计入其他综合收益。

对境外经营净投资的套期的会计 对境外经营净投资的套期，应当按照类似于现金流量套期会计的规定处理。

现金流量套期储备的金额，应当按照下列规定处理：其他现金流量套期，企业应当在被套期的预期现金流量影响损益的相同期间，将原在其他综合收益中确认的现金流量套期储备金额转出，计入当期损益。

什么是现金流量套期?

现金流量套期 （1）指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动源于与已确认资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。

现金流量套期是指对现金流量变动风险进行的套期，该类现金流量变动源于与已确认资产或负债（如浮动利率债务的全部或部分未来利息支付）、很可能发生的预期交易（如预期的购买或出售）有关的特定风险，且将影响企业的损益。

现金流量套期，是指对现金流量变动风险敞口进行的套期。该现金流量变动源于与已确认资产或负债、极可能发生的预期交易，或与上述项目组成部分有关的特定风险，且将影响企业的损益。两者的区别分析 套期目的不同。

现金流量套期储备是指企业在进行外汇风险管理时，对于将来发生的货币兑换损益进行预先的计提和储备，以减少汇率波动对企业现金流量的影响。企业在进行跨境贸易或直接投资等业务时，可能会因为货币汇率波动而导致收入或支出的损失。

套期工具的会计处理

1、套期保值会计核算方法有：公允价值套期。对于公允价值套期，套期工具和被套期项目应当以公允价值计量且其变动计入当期损益。现金流量套期。对于现金流量套期，套期工具和被套期项目应当以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。

2、套期会计的方法有：对于满足一定条件的套期，企业可运用套期会计方法进行处理。套期会计方法，是指企业将套期工具和被套期项目产生的利得或损失在相同会计期间计入当期损益（或其他综合收益）以反映风险管理活动影响的方法。

3、套期保值会计要求单独设置三个会计科目：套期工具(共同类)、被套期项目(共同类)、套期损益(损益类)。共同类科目借方余额表示资产，贷方余额表示负债。

4、(1)账务处理数为套期工具价值变动，无论正负 (2)被套期项目不用处理。

5、针对公允价值套期，无论是衍生工具还是非衍生工具，均须将公允价值变动形成的损益计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。针对公允价值套期保值，账务处理是，借：衍生工具等科目，贷：公允价值变动损益。

6、公允价值套期，指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺（或该资产、负债或确定承诺中可辨认的一部分）的公允价值变动风险进行的套期，该类价值变动源于某特定风险，且将影响企业的损益。

编辑:coolyzf